銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。2023年伊始，一份事關銀行函證的重要文件出爐。

今年1月，財政部、銀保監會聯合印發《關于加快推進銀行函證規范化、集約化、數字化建設的通知》（財會〔2022〕39號，下稱“39號文”），要求進一步推進銀行函證規范化、集約化、數字化，提升審計質量和效率。

2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》（下稱《意見》），要求進一步加強財會監督工作，更好發揮財會監督職能作用。今年全國兩會期間，財務造假及銀行函證等問題又引起了部分代表和委員的關注。

近日，21世紀經濟報道專訪了中國銀行業協會黨委書記、專職副會長邢煒，邢煒就銀行函證業務發展情況、監管政策出臺背景及影響等問題做出了詳細解答。

邢煒介紹，39號文出臺后，將主要產生以下三方面影響：一是進一步規范銀行函證回函格式及程序等；二是實現銀行函證的集中處理；三是進一步加快和規范銀行函證數字化工作。

“推進函證數字化意義重大。對商業銀行而言，有助于加強內部控制，提升信息化建設水平，降低操作風險、技術風險及聲譽風險，同時審計質量的提升，也有助于保障銀行的信貸資產安全?！毙蠠槺硎?。

實現銀行函證集中處理

21世紀：39號文件出臺的背景是什么？

邢煒：銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，對于注冊會計師識別財務報表錯誤與舞弊行為至關重要，但在目前的審計實務中，絕大部分銀行函證還是需要手工辦理的紙質函證，一份函證在流轉過程中，需要途經會計師事務所、被審計單位、商業銀行等十多個節點，且均通過手工操作處理，很容易出現函證內容被替換或篡改的情況，進而導致企業財務造假。同時，通過郵寄方式傳遞函證，不僅時效性較低，也增加了各參與方的費用成本。

近年來，資本市場爆發的部分財務造假和審計失敗案例涉及銀行函證不實問題，引起社會廣泛關注，有關部門陸續印發了十余份規范銀行函證業務的監管文件。2021年8月，國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），明確提出要進一步規范銀行函證業務，加快推進函證集約化、規范化、數字化進程。

為貫徹落實國辦發〔2021〕30號文有關工作要求，加快相關工作進展，財政部、銀保監會聯合印發了財會〔2022〕39號文，提出全面實現銀行函證業務規范化、加快推進銀行函證業務集約化、積極探索銀行函證業務數字化等具體工作要求。 

21世紀：39號文出臺后會對業務產生哪些具體影響？

邢煒：39號文要求進一步推進銀行函證規范化、集約化、數字化，提升審計質量和效率。提出全面實現銀行函證業務規范化、加快推進銀行函證業務集約化、積極探索銀行函證業務數字化三項具體工作要求。文件出臺后，將主要產生以下三方面影響：

一是進一步規范銀行函證回函格式及程序等。文件要求銀行及會計師事務所按照規范的函證內容、格式和程序處理函證業務，加強函證過程控制，提升函證工作質量。中銀協及中注協負責在監管部門指導下持續完善銀行函證相關口徑及標準，組織開展解答及培訓工作。

二是實現銀行函證的集中處理。自2023年1月1日起，銀行業金融機構及備案從事證券業務的會計師事務所均應實現集中辦理銀行函證業務。其中，銀行應至少集中至一級分行或以上機構進行處理，從事證券業務的會計師事務所由內部專門機構（或崗位）統一、集中處理函證業務。中銀協和中注協將分別通過各自渠道公布兩個行業集中處理信息，通過上收函證業務處理權限，加強風險管控，堵塞流程漏洞，確保函證信息質量。

三是進一步加快和規范銀行函證數字化工作。文件鼓勵具備條件的會計師事務所和銀行通過銀行函證平臺開展數字化函證，并對銀行函證平臺、接入銀行及接入會計師事務所提出具體工作要求，將進一步推進銀行函證數字化轉型進展。同時，鑒于銀行回函數據的保密性質，文件要求中銀協加強對銀行接入第三方函證平臺的自律管理，規范接入流程及業務操作等，降低數據泄露等風險。

夯實市場主體會計信息質量

21世紀：積極探索銀行函證業務規范化、集約化、數字化，有何現實意義？

邢煒：財會監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，在推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規范財經秩序、促進經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。推進銀行函證業務規范化、集約化、數字化是貫徹落實黨中央、國務院關于加強財會監督工作決策部署的重要舉措，是優化審計外部環境的重要手段，也是銀行業和注冊會計師行業的共同期望。

可以說，推進函證數字化意義重大：一是有助于夯實市場主體會計信息質量、維護市場經濟秩序，有助于加強防范金融風險、維護金融秩序，有助于推動社會信用體系建設；二是有助于商業銀行加強內部控制，提升信息化建設水平，降低操作風險、技術風險及聲譽風險，同時審計質量的提升，也有助于保障銀行的信貸資產安全；三是有助于提高注冊會計師審計工作效率、提升審計工作質量，加快會計信息化工作建設，促進注冊會計師行業高質量發展，提升財會監督能力；四是有助于降低企業制度性交易成本，提高企業會計信息質量，保護投資者切身利益。同時，通過數字化方式流轉減少資源浪費，助力實現“雙碳”發展目標。

21世紀：中銀協在推進銀行函證業務規范化、集約化、數字化發展中具體做了哪些工作，下一步有何計劃？

邢煒：推進銀行函證業務規范化、集約化、數字化是一項持續性、系統性工作，相關監管文件也對中銀協的職責進行了明確。

39號文要求中銀協在監管指導下做好持續完善銀行函證操作指引、細化函證項目內容和解釋口徑、及時發布問題解答、開展業務培訓、官網渠道匯總公布銀行集中處理信息、加強對銀行接入第三方函證平臺的自律管理等工作。中辦、國辦聯合印發的《意見》明確要求強化行業協會自律監督作用，銀行業協會等要充分發揮督促引導作用，促進持續提升財會信息質量和內部控制有效性。

近年來，在銀保監會和財政部的指導下，中銀協主要開展了以下工作：

一方面，中銀協積極推進函證數字化工作，牽頭搭建了行業領先的第三方電子函證平臺，即銀行函證區塊鏈服務平臺。

平臺采用區塊鏈作為底層技術，充分借助金融科技力量，有效解決了傳統紙質函證模式的多種弊端，建設成效得到了監管、市場等多方的高度認可。平臺于2021年12月，成功入選中央網信辦會同中宣部、銀保監會等17部委組織的“國家區塊鏈創新應用試點”。

截至2023年2月底，平臺已投產或處于聯調測試階段的銀行業金融機構220余家，會計師事務所280余家，且涵蓋了主要銀行業金融機構及會計師事務所。已上線銀行累計接收6.9萬余份函證，有效回函6.3萬余份，有效回函率近90%，成為國內首個實現規?；懂a應用的函證平臺。同時，回函時效方面銀行平均處理時長僅1天19小時，相較于紙質函證平均5至15天的回函時長，極大提高了函證處理效率。

另一方面，中銀協還積極履行行業自律管理職責。

一是發布行業倡議推動銀行函證業務大幅減費讓利。據統計，29家主要銀行，2021年和2022上半年減免收費總額分別為2.8億、3.45億，減免企業戶數分別為75萬戶、134萬戶，減費讓利幅度進一步加大；

二是組織開展銀行函證集中處理公示工作。截至2023年1月底，在中銀協官網總計公示6批次3713家實現函證集中處理的銀行信息，近期將新增一批名單，實現應公示銀行全覆蓋；

三是組織開展風險評估工作，防范銀行接入第三方平臺可能帶來的各類風險。印發《銀行業金融機構接入第三方函證平臺風險評估工作管理辦法》等2份自律文件，規范評估流程及專家庫管理。目前已累計組織開展11批次，74家銀行通過風險評估；

四是印發《銀行函證業務自律管理規范》等2份行業自律文件，統籌銀行函證業務相關自律制度管理，加強銀行以網頁模式接入第三方函證平臺的風險管理；

五是制定發布4項函證業務相關團體標準，初步建立第三方電子函證平臺的服務標準體系，規范銀行函證各項流程、指標口徑和技術標準；

六是組織行業交流培訓。通過線上線下結合方式，累計對來自銀行及會計師事務所等機構的10萬人次開展了函證業務和平臺相關培訓，助力加快銀行函證業務規范化、數字化轉型。

下一步，中銀協將在監管部門的指導下，穩步推進函證平臺系統對接工作，確保各機構依法合規、穩步有序接入平臺。同時，加強銀行函證業務自律管理工作，按要求推進落實國家區塊鏈創新應用試點工作，助力銀行函證業務規范化、集約化、數字化轉型。

責任編輯：王超