3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（下文簡稱《意見》）正式對外發布。

《意見》明確提出，圍繞構建新發展格局，深化稅收征管制度改革，建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的智慧稅務。

具體而言，到2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，建成稅務部門與相關部門常態化、制度化數據共享協調機制等。

《意見》還對一些重點監管領域提出要求。比如，依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務與監管；對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度等。

3月29日，國家稅務總局總經濟師王道樹在國新辦發布會上表示，《意見》為“十四五”時期高質量推進新發展階段稅收現代化確立了總體規劃。這將推動稅收征管的第三次變革（前兩次變革分別是國地稅的合作、合并），其特征可概括為“合成”，是執法、服務、監管的系統優化，是業務流程、制度規范、信息技術、數據要素、崗責體系的一體化融合升級。

2025年基本實現發票的全面電子化

《意見》明確提出，要全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造。

發票電子化改革為其中重要的一項改革。按照《意見》的規劃，2021年建成全國統一的電子發票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發票申領、開具、交付、查驗等服務。制定出臺電子發票國家標準，有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。

目前，互聯網平臺企業已經較為廣泛地使用電子發票，包括京東、滴滴、攜程等，都可以很方便快捷地開具電子發票。類似京東這樣的企業，日常交易金額很大，開票量巨大，若用紙質發票，紙張消耗量很大，發票傳輸、紙質發票存儲等負擔也比較重，他們都樂于見到電子發票的推廣。

不過，電子發票應用在普通發票領域較為成熟，增值稅專用發票電子化還在局部地區試點。2020年12月21日起，天津、河北、上海、江蘇、浙江、深圳等11個地區新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。2021年1月21日起，試點范圍擴大到北京、山西、內蒙古、遼寧等25個地區。

北京一家文化類企業財務負責人對21世紀經濟報道記者表示，他們會更習慣紙質發票，因為機打紙質發票是唯一的，但電子發票可以反復打印，這提高了財務的核驗工作量。為了避免同一張電子發票反復報銷，一方面要求員工自律，另一方面會增加審批環節，可能會要求部門領導更多地簽字確認。除非企業增加掃描等設備，同一張發票只能掃描錄入一次。

北京智方圓稅務師事務所主管合伙人王冬生對21世紀經濟報道記者表示，整體來看，當前納稅人用紙質發票的比較多，可以反復打印的電子發票存在重復報銷的可能。但是電子發票無疑是未來的發展方向，電子發票能為納稅人節省成本，保密性會更好，也能更好地防控虛開發票行為。

資深財稅專家賈鵬對21世紀經濟報道記者表示，當前使用電子發票的，更多的是組織架構復雜的大公司和業務量大且繁瑣的一些專業性公司，因為和紙質發票相比，電子發票具有領購便捷、開具方式多元、可網絡傳輸、云端儲存、自動歸集入賬、人工成本低、準確率高、節省空間等優勢。特別是與國家稅務總局金稅系統聯網后，能更加準確地辨別真偽。

中瑞稅務師事務所合伙人趙巖對21世紀經濟報道記者表示，電子發票使用起來很便利?，F在電商平臺上購物，或者在餐廳吃飯，掃碼填信息后，電子發票很快就可以開好，而且容易保存。增值稅專用發票的電子化還在地方試點，管理嚴格的專票要全面電子化，可能還需要合同、交易、資金等數據支持。

推進“以數治稅”精準監管

電子發票是個基礎，要實現稅收征管的智能化，還需要推進其他工作。

比如，推進稅收大數據共享應用?！兑庖姟诽岢?，探索區塊鏈技術在社會保險費征收、房地產交易和不動產登記等方面的應用，持續推進與國家及有關部門信息系統互聯互通。2025年建成稅務部門與相關部門常態化、制度化數據共享協調機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲取。

當前各地都在大力推進數字化建設，部分專門設立數據管理局，但要真正破解“數據孤島”，讓各部門各領域數據幫助科學決策，需要費不少功夫。

《意見》明確，要實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變。充分發揮稅收大數據作用，依托稅務網絡可信身份體系對發票開具、使用等進行全環節即時驗證和監控，實現對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變。

“對于銷售企業而言，可能東西已經賣出去了，已經給下游開了發票，但上游供應商的發票還沒有開過來，這里面存在時間差。企業經營過程中，貨物或服務流、資金流、發票流未必能實現‘三流合一’，有時候一些常規的經營活動也會被系統預警”，上述公司財務負責人表示。

王冬生表示，稅務部門的金稅三期，可以對同行業企業數據進行比對，通過設置一些指標，如果某家企業的指數超過參考值，系統會自動提示有風險。但大數據分析只是風險提示，不能直接確認企業經營有問題。要確認企業是否有違規行為，不能只看數據，還要看公司合同、賬戶，要掌握企業業務實質。

趙巖表示，當前應用的金稅三期，基于企業發票提供的大數據，通過設置稅負率、利潤率等指標，系統可以自動提示存在風險的企業。但大數據提示的這些風險，未必是真有問題，可能只是企業的異?；蛘吲R時活動，還需要核實。不過，大數據有時候也能發現真問題。

趙巖進一步指出，要實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變，需要其他數據加以支持。以票控稅，能比較好地把控交易環節，但存量環節的稅收征管，像房產稅——這跟企業擁有房地產的估值、面積等有關，光靠企業日常發票數據是不夠的。再比如，當前個稅專項附加扣除，需要提供房貸信息、取得學位信息、父母子女關系等，這些都需要加大部門數據共享。

加強重點領域風險防控

《意見》還指出，對逃避稅問題多發的行業、地區和人群，根據稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。

國家稅務總局總審計師饒立新表示，下一步，將按照《意見》的要求，從促進全國統一市場建設、營造公平競爭稅收秩序等方面出發，通過加強制度建設、完善稅收政策等措施加以防控，持續加強與公安等部門在信息共享、聯合辦案等方面的協同，充分發揮稅收大數據作用，進一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準度，既以最嚴格的標準防范逃避稅，又避免影響企業正常生產經營。

何謂預防性制度？有業內資深人士對21世紀經濟報道記者表示，當前國內“稅收洼地”的形成，部分是政策本身很優惠，比如西部大開發、海南自貿港等；部分是地方給予企業稅收返還形成的；還有部分是因為不同地方的執法尺度存在松緊程度的差異。要加強預防性制度建設，法規本身要不斷完善，統一政策執法尺度；對于特定的優惠政策，也要設置一些前置條件，減少企業通過造假的套利行為。

責任編輯：Rachel